Milieu-investeringsaftrek en Vrije afschrijving milieu-investeringen (MIA/Vamil)

Doel van de MIA/Vamil

Ga je als ondernemer investeren in milieuvriendelijke technieken, dan kom je wellicht in aanmerking voor de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en/of de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). De MIA en Vamil zijn bedoeld voor ondernemers die investeren in milieuvriendelijke technieken of apparatuur voor hun onderneming. Ondernemers die bewust bezig zijn met hun leefomgeving kunnen op grond van de MIA en Vamil een financieel voordeel in de vorm van een fiscale aftrek realiseren.

Het doel van de MIA is het stimuleren van investeringen in milieuvriendelijke apparatuur door het Nederlandse bedrijfsleven. Het doel van de Vamil is het stimuleren van de marktintroductie van milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen.

De Milieulijst

Op de Milieulijst staan bedrijfsmiddelen en technieken die minder milieubelastend zijn en die vaak verder gaan dan wat de wet voorschrijft. Je komt voor de MIA, Vamil of MIA en Vamil in aanmerking als je investeert in bedrijfsmiddelen of technieken die op de Milieulijst staan en die voldoen aan de daarin gestelde eisen. Elk bedrijfsmiddel heeft een code. Deze code geeft aan of MIA, Vamil of MIA en Vamil kan worden verkregen en welk percentage van toepassing is.

Meer weten over Milieu-investeringsaftrek en Vrije afschrijving milieu-investeringen (MIA/Vamil)?

MIA

Als je een bedrijfsmiddel aanschaft dat op de Milieulijst staat, mag je naast de normale afschrijving, een percentage (27%, 36% of 45%) van de investeringskosten aftrekken van de winst over het kalenderjaar waarin het bedrijfsmiddel is aangeschaft. Het percentage van de investeringskosten dat je mag aftrekken is afhankelijk van het bedrijfsmiddel dat je aanschaft.

Afhankelijk van welk bedrijfsmiddel je aanschaft mag je de MIA combineren met de Vamil. MIA mag niet worden gecombineerd met EIA voor hetzelfde investeringsbedrag.

Vamil

De Vamil biedt ondernemers een liquiditeits- en rentevoordeel. Ondernemers kunnen de betaling van inkomsten- of vennootschapsbelasting uitstellen door het fiscaal vrij afschrijven van bepaalde milieu-investeringen. Ondernemers kunnen investeringen die onder de Vamil vallen afschrijven vanaf het moment dat zij het bedrijfsmiddel hebben gekocht of vanaf het moment dat de onderneming er kosten voor heeft gemaakt. Met de Vamil kun je 75% van de investeringskosten vrij afschrijven.

Voorwaarden voor MIA/Vamil

Om in aanmerking te komen voor MIA/Vamil moet je aan enkele voorwaarden voldoen:

• Het bedrijfsmiddel waarin je investeert staat op de Milieulijst;
• Aanvragen moeten worden ingediend binnen drie maanden nadat verplichtingen met betrekking tot een bedrijfsmiddel zijn aangegaan;
• Je bent ondernemer in Nederland, Aruba, Curaçao, Sint-Maarten of een van de BES-eilanden en je betaalt inkomsten- of vennootschapsbelasting;
• Het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt;
• De te melden investeringskosten voor het bedrijfsmiddel bedragen minimaal € 2.500.

Aftopping MIA/Vamil

In een aantal gevallen vindt begrenzing plaats van het bedrag dat voor MIA en/of Vamil in aanmerking komt. In de omschrijving van het bedrijfsmiddel staat dan de hoogte van de begrenzing en voor welke regeling deze geldt. Bijvoorbeeld: een aftopping van 50% voor de MIA betekent dat je het MIA-voordeel slechts mag toepassen op de helft van het geïnvesteerde bedrag.

Welke kosten komen in aanmerking voor MIA/Vamil

De volgende kosten komen in aanmerking voor de MIA/Vamil:

• Alle aanschafkosten en voortbrengingskosten die toe te rekenen zijn aan het bedrijfsmiddel, tenzij specifiek uitgesloten in de omschrijving op de Milieulijst. Milieuadvieskosten mogen onder voortbrengingskosten worden gerekend;
• Kosten voor onderdelen die technisch noodzakelijk zijn voor en uitsluitend bestemd zijn voor deze bedrijfsmiddelen zoals leidingen, appendages en meet- en regelapparatuur;
• Kosten voor het aanpassen van een bedrijfsmiddel, mits het “aangepaste bedrijfsmiddel” voldoet aan de gestelde eisen in de Milieulijst;
• Kosten voor het vervangen van een versleten of defect bedrijfsmiddel, mits dit een verbetering van het milieu of het dierwelzijn oplevert.

Welke kosten komen niet in aanmerking voor MIA/Vamil

• Onderhoudskosten;
• Kosten die betrekking hebben op grond, woonschepen, vaartuigen voor representatieve doeleinden, dieren, effecten, vorderingen, goodwill, vergunningen, ontheffingen, concessies en andere dispensaties van publiekrechtelijke aard;
• Kosten die betrekking hebben op woonhuizen, met uitzondering van kosten die voldoen aan de eisen van bedrijfsmiddel G 6102 (circulaire woning);
• Bedrijfsmiddelen die al eerder door een ander zijn gebruikt (kosten die worden gemaakt voor het gebruiksklaar maken van het tweedehandse bedrijfsmiddel mogen wel gemeld worden);
• Investeringen van in totaal minder dan € 2.500 per melding;
• Investeringen die nog niet in gebruik zijn genomen en waarvan één jaar na de datum van opdracht, minder dan 25% van het investeringsbedrag is betaald;
• Investeringen waarop Energie-investeringsaftrek (EIA) is toegepast, komen niet in aanmerking voor MIA.

MIA/Vamil melden

Voordat je gebruik kunt maken van de MIA/Vamil moet je jouw investering melden. Hierbij kunnen wij je begeleiden. Het melden moet plaatsvinden binnen drie maanden nadat je de verplichting tot aankoop van het bedrijfsmiddel bent aangegaan. Zodra de melding is gedaan kan de MIA/Vamil direct toegepast worden in de belastingaangifte. Hiervoor hoef je niet te wachten op de beoordeling. Jouw belastinginspecteur beslist uiteindelijk of jouw melding voldoet aan de wettelijke vereisten voor de MIA/Vamil.

Steekproefsgewijs worden meldingen gecontroleerd. Als uit een steekproef blijkt dat jouw investering niet aan de voorwaarden voldoet, kun je een verbeterde aangifte indienen. Bij een steekproef wordt gecontroleerd of de gemelde milieu-investeringen voldoen aan de voorwaarden en technische eisen van de MIA/Vamil. Als jouw melding buiten de steekproef valt, krijg je binnen enkele weken bericht.

Meldingsdatum MIA/Vamil

In het algemeen geldt dat als je een melding voor MIA/Vamil wilt indienen, je dit moet doen binnen drie maanden nadat je een verplichting bent aangegaan voor het kopen van het bedrijfsmiddel. Het aangaan van een verplichting is bijvoorbeeld het tekenen van een koopovereenkomst. Voor voortbrengingskosten geldt een andere termijn.

Voortbrengingskosten zijn kosten voor de inzet van eigen personeel, materialen uit eigen magazijn en onder regie uitgevoerde werkzaamheden door derden. Deze kosten moeten zijn gemeld binnen drie maanden na het einde van elk kalenderkwartaal waarin de voortbrengingskosten zijn gemaakt. Dit geldt niet als het bedrijfsmiddel in de loop van het kalenderkwartaal in gebruik wordt genomen. De voortbrengingskosten over het kwartaal waarin het bedrijfsmiddel in gebruik wordt genomen, moeten dan al binnen drie maanden na de datum van ingebruikname zijn gemeld.

Jouw bedrijfsmiddel op de Milieulijst

De Milieulijst wordt jaarlijks aangepast. Hierbij worden er nieuwe bedrijfsmiddelen toegevoegd aan de Milieulijst, maar ook bedrijfsmiddelen verwijderd. Heb je een innovatief en milieuvriendelijk product dat je op de markt wil brengen of al op de markt hebt, dan kun je een voorstel doen om jouw bedrijfsmiddel op te laten nemen op de Milieulijst. Vanaf 1 januari tot en met 31 augustus kun je een voorstel indienen voor de Milieulijst van het opvolgende kalenderjaar. Als jouw voorstel wordt goedgekeurd, wordt jouw bedrijfsmiddel opgenomen in de Milieulijst. Vanaf het moment dat deze Milieulijst wordt gepubliceerd kunnen afnemers van jouw bedrijfsmiddel gebruikmaken van de MIA/Vamil.

Vragen of aanvragen?

Denk je in aanmerking te komen voor de MIA/Vamil? Wij beoordelen graag of je in aanmerking komt en helpen je bij de aanvraag.

Neem vrijblijvend contact met ons op via 040 - 250 45 67, mail naar info@subsidiespecialist.nl of maak gebruik van onderstaand formulier.